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ID:23873发布日期:2020/9/14 18:14:34

大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司城市供水 定价成本监审报告

  按照水价改革无需申请送18元彩金推进要求,我局根据《大白菜无需ip地址送彩金网站县水利局关于调整水费价格的函》的申请,对大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司提供的经陕西顺达联合会计师事务所审计的2016年至2018年度《大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司经营状况、成本费用评审报告》及供水成本费用等财务资料进行了审核,依据《政府制定价格成本监审办法》等相关法律法规,遵循公正、公开、科学、规范、效率的原则,依法核定了其城市供水定价成本。现将审核情况综述如下:

  一、成本监审的依据

  本次成本监审,以自来水公司2016年至2018年度经会计师事务所审计的年度财务报告及相关会计、统计资料为依据,以相关政策规定为审核依据,核定定价成本。

  (一)政策依据。

  主要包括:

  1、《政府制定价格成本监审办法》(国家发展改革委员会2017年第8号令)

  2、《城市供水定价成本监审办法(试行)》(发改价格﹝2010﹞2613号)

  3、《陕西省定价成本监审操作规范》(陕价成发﹝2015﹞3号)

  4、《城市供水管网漏损控制及评定标准》(住房和城乡建设部2016年第1303号免费送彩金188)

  (二)会计依据。

  主要依据陕西顺达联合会计师事务所《关于大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司经营状况、成本费用评审报告》(陕顺会财审﹝2018﹞第066号)及大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司提供的监审期间内年度财务报表、末级科目余额表、固定资产清单等。

  (三)统计依据。

  生产水量、供水量、售水量等相关指标核定主要依据大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司提供的监审期间内各项年度统计报表;各部门人员数核定主要依据公司提供的工资表等各类统计表等。

  二、成本监审程序

  根据《政府制定价格成本监审办法》,实施成本监审履行以下程序。

  (一)书面通知。2019年5月8日,我局下发《关于提交成本监审资料的函》(定政发改科技函〔2019〕19号),决定开展县级政府定价的城镇供水成本监审,要求大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司填报监审报表,提交成本监审相关资料。

  (二)资料初审。2019年6月5日至6月14日,我们对大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司报送的相关成本资料进行初审。

  (三)实地审核。2019年6月17日,我局下发《关于开展实地成本监审无需申请送18元彩金的函》(定政发改科技函〔2019〕44号),成立实地审核无需申请送18元彩金组,成本监审小组组长任媛,成员吴天翔、高嘉岐、王培霞。按照无需申请送18元彩金安排,调查取证企业上报资料涉及的财务报表、会计账簿、原始凭证等相关材料。

  (四)意见告知。2020年3月5日,我局将成本监审初步结果告知大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司。

  (五)出具成本监审报告。完成上述无需申请送18元彩金程序后,按规定格式和内容出具成本监审报告。

  三、企业基本情况

  大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司始建于1971年,公司化运营始于1986年,隶属于大白菜无需ip地址送彩金网站县水务局管理,系国有企业,公司参照事业单位管理,实行自收自支、财政差额补助,注册资金为101万元。资产总额4,740万元,在职职工96人,其中退休职工20人,临聘人员16人。公司经营范围主要包括两方面:一是供应生活饮用水;二是市政管网、自来水供水安装、水暖器材设备销售等。公司承担着大白菜无需ip地址送彩金网站县城区供水任务,其供水水源主要来源于两部分:一是马莲滩水厂地下自产水;二是购进大白菜无需ip地址送彩金网站县引黄局成品水。其中马莲滩水厂目前运行的水源井共计30眼,设计日生产水量为7,800m3,公司年设计总供水能力为580万m3。

  四、审核内容及方法

  (一)成本项目构成。根据《城市供水定价成本监审办法(试行)》(以下简称《监审办法》)规定,城市供水定价成本包括制水成本、输配成本和期间费用。制水成本是指城市供水经营者将地表水、地下水进行必要的汲取、净化、消毒、加压等处理后,使水质符合国家标准净水的过程中所发生的费用。包括制水环节职工薪酬、固定资产折旧、原水费、原材料费、动力费、外购成品水费、修理费和其他制水费用。输配成本是指城市供水经营者将净水输送到用户过程中所发生的费用。包括输配环节职工薪酬、固定资产折旧、动力费、修理费、机物料消耗、管网检测费、水质检测费和其他输配费用。期间费用是指城市供水经营者为组织和管理供水生产经营所发生的管理费用、销售费用和财务费用。

  结合企业经营和财务核算特点,本次成本监审的成本核算无需申请送18元彩金分两步进行。首先,依据《监审办法》规定,对各成本项目费用按照合法性、相关性、合理性和针对性四项原则进行了审核;其次,考虑到大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司的经营业务较多,除供水收入外,其他业务相应产生经营收入,因此我们将企业期间费用按照规定成本费用项目进行核算后,采用收入比例法对管理费用和销售费用、财务费用进行了分摊,最终确定大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司城市供水定价成本。结合大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司管理模式及各部门财务由公司统一核算的特征,本次成本监审将制水和输配环节成本费用统一核算,确定为制水输配环节。

  (二)主要费用的确认办法。依据《政府制定价格成本监审办法》及《城市供水定价成本监审办法》,对相关费用进行了处理。

  1、职工薪酬。结合本次成本监审将制水和输配环节职工薪酬统一核算的方法,亦将管理部门、销售部门的职工薪酬统一核算。其中职工工资按核定后的职工人数及平均工资确定。职工人数按最高不超过城市供水企业人员上限标准据实核定;平均工资按最高不超过统计部门公布的榆林市电力、燃气及水的生产供应行业在岗职工平均工资水平为上限据实核定。养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费以及住房公积金原则上据实核定,计提基数按照核定的职工工资总额确定,计提比例按大白菜无需ip地址送彩金网站县事业单位“五险一金”计提规定确定,超过规定计提比例的不计入定价成本。职工福利费、工会经费和职工教育经费按不超过核定工资总额的14%、2%和2.5%据实核定。

  2、固定资产折旧。包括制水输配环节和管理部门的固定资产折旧。由于大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司未经国有资产管理部门的资产清查核定,本次成本监审中固定资产核定以公司账册登记资料及查看入账原始凭证、实地查验确定。固定资产折旧采用年限平均法,按照核定的固定资产原值分类确定,残值率按5%计算,折旧年限按照《监审办法》规定各类固定资产折旧年限计算。

  3、修理费。包括制水输配环节和管理部门为维持城市供水正常生产运行需要发生的大修理费和日常维护费用。按最高不超过核定固定资产原值的2%据实核定。

  4、动力费。指城市供水经营者直接用于原水汲取、输送、制水生产及输配净水所需动力的费用。按城市供水经营者的实际发生费用计入成本。

  5、水质监测费。指城市供水经营者为保证供水质量,对水质进行检测分析所发生的费用。根据国家、地方有关标准据实核定。

  6、业务招待费。指城市供水经营者与生产经营有关的业务招待费。按照企业实际发生额计入定价成本,但最高不得超过当年主营业务收入的5‰。

  7、外购成品水费。指城市供水经营从外部购入可直接供应用户的净水的费用。按照有关规定外购成品水的,按实际发生费用直接计入供水经营者的制水定价成本。

  8、管网漏损率。销售水量是核算单位供水成本重要参数,依据企业管网首段供水量和管网漏损率计算结果判断合理性。依据《城市供水管网漏损控制及评定标准》规定,本次成本监审中结合大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司供水管网特点,确定以管网漏损率不超过13.71%的销售水量核算,销售水量依据管网合理漏损率13.71%计算计入定价成本。

  五、供水成本核增核减情况

  以大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司提交的成本资料为核算基础,根据相关规定,我们对下列费用进行了调整。

  (一)不计入定价成本的项目

  1、报装费。报装业务属于公司其他主营业务范畴,有相应的经营收入,按收入与支出适配原则,将有经营收入的支出项目报装材料及人工费用不予计入定价成本,2016年至2018年三年度分别核减458,367.23元、456,502.50元、186,780.97元。

  2、水表安装费。水表安装业务属于公司其他主营业务范畴,经查,自来水公司向用户收取了相应的水表安装费用,按收入与支出适配原则,该支出项目对应的用户安装或更换水表所需材料及人工支出不予计入定价成本。2016年至2018年三年度分别核减161,351.00元、89,201.00元、125,304.97元。

  3、安装及维修费。该项支出主要为自来水公司施工队外包工程项目支出,包含人工费、机械费、材料费等,属于公司其他主营业务范畴,不予计入定价成本。2016年至2018年三年度分别核减792,013.84元、3,365,660.13元、2,202,241.28元。

  2018年成本费-人工费中有两项支出为宣德花园供水工程和北二环新乐小区二期供水工程,账面金额分别为11,944.95元、27,876.88元,核实确定为施工队外包工程项目支出,属于公司其他主营业务范畴,不予计入定价成本。

  4、工资开支中外勤补助。按大白菜无需ip地址送彩金网站县事业单位职工工资福利发放现行政策规定,该公司发放的外勤补助无政策依据,依规不予计入定价成本。2016年至2018年三年度分别核减854,000.00元、629,800.00元、230,700.00元。

  5、根据《监审办法》中第二十六条第四项规定“滞纳金、违约金、罚款和各类捐赠不予计入定价成本。”2018年管理费用-办公费中有罚款项支出50元,不予计入定价成本。

  6、根据大白菜无需ip地址送彩金网站县事业单位公车改革相关政策,事业单位暂不执行公车补贴制度,2018年管理费用-办公费中有两项支出为2018年5月至12月魏明京、武志国车补,账面显示每人领取金额4,800元,不予计入定价成本。

  7、根据《监审办法》中第二十六条第二项规定“与城市供水生产经营活动无关的费用以及虽与供水生产经营活动有关,但有专项资金来源予以补偿的费用不予计入定价成本。”2018年管理费用-交通费中发生两项支出为精准扶贫下乡和下乡扶贫经费,账面金额分别为10,430.00元、20,600.00元,该项支出与供水业务无关,不予计入定价成本。

  (二)需要核增核减的调整项目

  1、固定资产核定情况

  依据《陕西省定价成本监审操作规范》及《监审办法》规定,固定资产进行分类、核定计提年限分别为:办公用品按6年计提;电子设备(电脑、打印机、空调等)按5年计提;运输工具按10年计提;专用设备中的动力设备(潜水泵、止回阀等)按11年计提;机械(主要是管网)按20年计提;房屋按40年计提;其他建筑物按10年计提。同时按照要求将马莲滩水厂的固定资产直接计入供水成本核算,归集在自来水公司不直接参与供水生产的办公用品、运输设备、建筑物计入管理费用中进行二次分摊,其他直接计入固定资产核算。

  ①核减部分,固定资产中有设备-固定资产损益(固定资产编号00010)和机械-其他调整(固定资产编号0400001)两科目,属于公司财务调查账目事项,房屋-新村水厂房屋(固定资产编号00011)已拆除,此三项不予计入固定资产,共计核减固定资产2,763,456.65元。

  ②核增部分,据查发现存在价值大于5,000元的固定资产直接计入管理费或其他科目,按相关规定调整至固定资产并计提:折旧2016年水厂开支中有潜水泵、PLC柜安装、调试及电机三项,原值分别为19,950元、192,000元、28,200元,计入固定资产;2017年水厂开支中潜水电泵、潜水电泵专用防水电缆线、沙砾路维修三项开支,原值分别为25,100元、13,000元、113,000元,计入固定资产;2018年水厂开支中有安装伸缩门、监控设备两项开支,原值分别为23,724元、19,050元,计入固定资产。自来水公司管理费-办公费中有收费大厅装显示屏、监控安装设计两项开支,分别为9067元、18,800元,计入管理费中的固定资产,按相关年限计提折旧,分摊计入。三年固定资产原值分别核增240,150元、391,250元、461,891元。

  ③计入管理费用中的固定资产,依据《陕西省定价成本监审操作规范》及《监审办法》规定,将归集在自来水公司未直接参与供水生产的办公用品、运输设备、建筑物等计入管理费用中,按相应的固定资产折旧年限计提折旧后计入。2016年固定资产原值1,135,612.92元,年折旧110,619.04元;2017年固定资产原值1,554,107.86元,年折旧186,244.73元;2018年固定资产原值1,839,795.09元,年折旧222,294.56元。

  经核定,2016年至2018年三年固定资产原值分别为

  6,801,286.15元、20,653,824.81元、21,267,378.04元。分别核减了2,523,306.65元、2,372,206.65元、2,301,565.65元。

  2、核减职工薪酬

  根据《监审办法》第十四条规定“职工工资总额按照核定的职工人数和平均工资确定。职工平均工资指职工获得的平均劳动报酬,包括各种工资、津贴和补贴,原则上据实核定,但最高不得超过统计部门公布的当地市政公用行业职工平均工资。城市供水经营者的职工人数原则上据实核定,但最高不得超过城市供水企业人员上限标准”。依据上述规定,采用加权平均法核算出大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司生产供水业务人员上限不得超过58人, 2016年至2018年三年度在职职工分别为79人、78人、91人,均已超过规定人数,依据规定生产供水业务人数三年均以58人核算,对超员标准部分予以核减。

  根据《监审办法》第三十五条规定“经营者获得与监审商品或服务有关的政府专门补助项目的,直接冲减该项费用”,对于财政给自来水公司工资差额补贴予以核减,三年分别核减职工薪酬支出1,388,790元、1,343,796元、1,320,612元。

  《监审办法》第十五条规定“工会经费据实核定,但最高不超过核定工资总额的2%”。依据上述规定、核减2018年工会经费33655元。

  综上,2016年至2018年三年分别核减职工薪酬3,486,147.61元、2,569,603.2元、3,641,510.7元。

  3、核减管理费用

  根据《陕西省定价成本监审操作规范》第四章第三条第二款规定的收入比例分摊法,将应当由主营业务和其他业务共同承担的管理费用进行分摊,此次成本监审中,我们按照生产供水业务收入和其他业务收入的比例对核定后的管理费用进行了分摊并调整,2016年、2017年分别核减313,571.93元、104,038.69元,2018年核增183,948.25元。

  4、核减修理费

  根据《监审办法》第二十条规定“修理费原则上据实核定,但最高不超过核定固定资产原值的2%据实核定”。2016年度修理费为核定固定资产原值的10.5%,核定后修理费为136,025.72元,核减578,177.88元。

  六、成本监审结论

  大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司提交的2016年至2018年度年平均供水总成本为20,470,468.40元,平均单位供水成本为4.82元/m3。

  经审核,按照《监审办法》规定,确定大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司2016年至2018年三年供水总成本分别为11,269,940.45元、132,248,476.77元、14,340,355.51元,平均年供水总成本为12,952,924.24元;三年售水计价量分别为4,342,536.48m3、4,819,438.05m3、5,080,490.29m3,平均年售水计价量为4,747,429.83立方米。三年单位供水成本分别为2.60元/ m3、2.75元/ m3、2.82元/ m3,确定平均单位供水成本为2.73元/m3。

  七、有关情况说明

  1、本次成本审核所依据的原始资料由大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司提供,其真实性、合法性由该公司负责。

  2、本报告仅为政府价格主管部门价格决策服务,按照定价原则要求调整了企业会计资料,凡使用本报告者均应妥善保管和慎重使用。其他任何单位和个人引用本报告内容,可能会由于核算指标等概念不同出现误差。

  3、大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司对成本审核结论报告如有异议,可在报告送达之日起5个无需申请送18元彩金日内向我局提出复核。

  附件:《大白菜无需ip地址送彩金网站县自来水公司城市供水成本核定表》

  审核人员:任 媛  吴天翔  高嘉岐  王培霞

大白菜无需ip地址送彩金网站县发展改革和科技局
2020年3月16日

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